Регистрация индивидуального предпринимателя в ФСС: Фонд разъясняет

Н. А. Петрова эксперт журнала «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»

ФСС выпустил Письмо от 23.08.2011 № 14 03 11/08 9440 «О направлении Разъяснений о регистрации страхователей в Фонде социального страхования РФ, уплате ими страховых взносов и представлении отчетности в ФСС РФ». Указанный документ создан по поручению Правительства РФ и призван помочь безработным гражданам, планирующим открытие собственного дела, разобраться в вопросах регистрации и уплаты страховых взносов в ФСС. Соответственно, статья в первую очередь предназначена индивидуальным предпринимате-лям, хотя в письме ФСС даны некоторые рекомендации и юридическим лицам. Рассмотрим особенности регистрации и уплаты страховых взносов в ФСС индивидуальными предпри-нимателями с учетом разъяснений его представителей. Данный материал будет полезен и индивидуальным предпринимателям со стажем.

Прежде чем начать разговор о регистрации и порядке уплаты страховых взносов в ФСС индивидуальными предпринимателями, отметим, что в отличие от регистрации индивидуальных предпринимателей регистрация страхователей – юридических лиц в ФСС осуществляется не в заявительном порядке, а на основании сведений из ЕГРЮЛ, поступивших от регистрирующего органа – налоговой инспекции. Только регистрация страхователей – юридических лиц по месту нахождения своих обособленных подразделений осуществляется в заявительном порядке. При этом обособленные подразделения ставятся на учет при выполнении определенных условий. Та-кие подразделения должны:

-иметь отдельный баланс;

-иметь отдельный расчетный счет;

-начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Соответственно, если обособленное подразделение не ведет отдельного баланса или не име-ет своего расчетного счета, не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, юридическое лицо не подлежит регистрации в территориальном органе ФСС по месту нахож-дения такого обособленного подразделения.

Обязательное социальное страхование индивидуальных предпринимателей

Регистрация в качестве страхователей индивидуальных предпринимателей, применяющих наемный труд Физические лица, зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, не обязаны регистрироваться в ФСС и уплачивать туда страховые взносы за себя в отличие от обязанности по уплате страховых взносов в ПФР и фонды медицинского страхования.

Данный порядок не зависит от применяемого режима налогообложения. Отметим, что с 2011 года «упрощенцы» уплачивают страховые взносы в общем порядке.

Индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрироваться в ФСС в случае заключе-ния трудовых договоров с физическими лицами по двум видам страхования:

-по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пп. 3 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255 ФЗ «Об обя-зательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее – Федеральный закон № 255 ФЗ));

-по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ст. 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125 ФЗ «Об обяза-тельном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональ-ных заболеваний» (далее – Федеральный закон № 125 ФЗ)).

Для регистрации в качестве страхователя индивидуальный предприниматель подает заяв-ление в территориальный орган ФСС по месту жительства физического лица в срок не позднее де-сяти дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников. Если ин-дивидуальный предприниматель заключает договор гражданско-правового характера, он должен зарегистрироваться в ФСС в указанный срок только в случае, если договором предусматривается уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на про-изводстве и профессиональных заболеваний за нанимаемых лиц.

Нормативными правовыми актами, на основании которых осуществляется регистрации ин-дивидуальных предпринимателей, являются:

-Порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных орга-нах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 № 959н (далее – Приказ № 959н);

-Порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахож-дения обособленных подразделений и физических лиц в исполнительных органах Фонда со-циального страхования Российской Федерации, утвержденный Постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 № 27 (далее – Постановление № 27).

Индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением предъявляет паспорт и представляет копии следующих документов:

-свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивиду-ального предпринимателя;

-свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

-трудовых книжек нанимаемых им работников;

-гражданско-правовых договоров при наличии в них условий, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за указанных лиц.

Обратите внимание:

Индивидуальный предприниматель, не применяющий наемный труд, не обязан регистриро-ваться в ФСС в качестве страхователя. При этом он вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в ФСС.

Поскольку действующим законодательством установлен срок для регистрации в ФСС, пре-дусмотрено и наказание за его невыполнение. На основании ст. 19 Федерального закона № 125 ФЗ нарушение срока регистрации в качестве страхователя влечет взыскание штрафа в размере 5 000 руб. Нарушение срока регистрации в качестве страхователя более чем на 90 дней влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. Осуществление физическим лицом, заключившим трудо-вой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя влечет взыска-ние штрафа в размере 10% облагаемой базы для начисления страховых взносов, определяемой за весь период осуществления деятельности без указанной регистрации у страховщика, но не менее 20 000 руб.

И это еще не все. Согласно ст. 15.32 КоАП РФ нарушение страхователями установленного законодательством РФ об обязательном социальном страховании срока регистрации в органах го-сударственных внебюджетных фондов влечет наложение административного штрафа на должно-стных лиц в размере от 500 до 1 000 руб. При этом в соответствии со ст. 2.4 КоАП РФ лица, осу-ществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совер-шившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими наемный труд

Индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в ФСС в качестве страхователей, исчисляют и уплачивают страховые взносы в ФСС в общем порядке.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется нормами Феде-рального закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Россий-ской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного меди-цинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212 ФЗ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное страхование от несчаст-ных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – нормами Федерального закона № 125 ФЗ.

Индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие УСНО, при осуществлении выплат физическим лицам должны уплачивать в ФСС страховые взносы на обязательное социаль-ное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (по тарифу 2,9%) и на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (исходя из страхового тарифа, дифференцированного по классам профессионального риска, с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых ФСС).

Отдельные категории плательщиков страховых взносов (производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), указанные в ст. 58 Федерального закона № 212 ФЗ, приме-няют пониженные тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в переходный период 2011 – 2019 годов.

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежат уплате в срок не позднее 15 го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы (пп. 5 п. 15 Федерального закона № 212 ФЗ).

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страховате-лем, обязанным уплачивать страховые взносы на основании гражданско-правовых договоров, – в срок, установленный страховщиком (ФСС) (п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125 ФЗ).

Порядок представления отчетности индивидуальными предпринимателями, применяющими наемный труд

Индивидуальный предприниматель, применяющий наемный труд, обязан ежеквартально не позднее 15 го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (квартал, полугодие, девять месяцев, год), представлять в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации от-четность по утвержденной форме (пп. 2 п. 9 ст. 15 Федерального закона № 212 ФЗ и п. 1 ст. 24 Федерального закона № 125 ФЗ).

За 2011 год отчетность представляется страхователями по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.02.2011 № 156н. Указанный расчет является единой формой от-четности для представления в территориальный орган ФСС по месту регистрации и содержит по-казатели плательщика по двум видам обязательного социального страхования.

При этом ст. 19 Федерального закона № 125 ФЗ и ст. 46 Федерального закона № 212 ФЗ предусмотрены меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на страхователя обязанностей, в частности по своевременному представлению стра-ховщику отчетности.

Привлечение страхователя к ответственности осуществляется страховщиком отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.

Согласно ст. 19 Федерального закона № 125 ФЗ непредставление страхователем в уста-новленный срок отчетности страховщику влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страхо-вых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или не-полный месяц со дня, предусмотренного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.

Непредставление страхователем отчетности страховщику в течение более 180 календарных дней по истечении установленного срока ее представления влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и 10% суммы страховых взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, за каждый полный или непол-ный месяц начиная со 181 го календарного дня, но не менее 1 000 руб.

В аналогичном порядке санкции накладываются и на основании ст. 46 Федерального за-кона № 212 ФЗ, только база для начисления штрафных санкций будет разная.

Добровольное социальное страхование индивидуальных предпринимателей

Поскольку индивидуальные предприниматели не обязаны регистрироваться и уплачивать страховые взносы в ФСС за себя, они и не подлежат обязательному социальному страхованию.

Индивидуальные предприниматели вне зависимости от применяемого режима налогооб-ложения подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспо-собности и в связи с материнством и имеют право на получение пособия по данному виду обяза-тельного социального страхования только в случае добровольного вступления в правоотношения и уплаты страховых взносов (п. 3 ст. 2 Федерального закона № 255 ФЗ). То есть, если индивиду-альный предприниматель хочет получать пособие по временной нетрудоспособности и в связи с материнством на себя как физическое лицо, он должен в добровольном порядке уплачивать взно-сы в ФСС.

В соответствии с п. 6 Приказа № 959н для вступления в добровольные правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователи одновременно с заявлением представляют в территориальный орган ФСС по месту жительства копии следующих документов:

-паспорта;

-свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

-лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности (при наличии);

-свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивиду-ального предпринимателя.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному социальному страхо-ванию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачивают страховые взносы в ФСС исходя из стоимости страхового года (ст. 4.5 Федерального закона № 255 ФЗ).

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уп-лачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Федеральным зако-ном № 212 ФЗ в части страховых взносов в ФСС, увеличенное в 12 раз. Тариф в ФСС – 2,9%.

МРОТ, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, установлен Федеральным законом от 24.06.2008 № 91 ФЗ «О внесении изменения в ст. 1 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» в размере 4 330 руб. в месяц (действует в 2011 году).

Обратите внимание:

Федеральным законом от 01.06.2011 № 106 ФЗ «О внесении изменения в статью 1 Феде-рального закона «О минимальном размере оплаты труда» с 1 июня 2011 года установлен мини-мальный размер оплаты труда в сумме 4 611 руб. в месяц. Соответственно, платежи по добровольно-му социальному страхованию с 1 января 2012 года вырастут.

Согласно п. 4 и 7 ст. 4.5 Федерального закона № 255 ФЗ и нормам Постановления Пра-вительства РФ от 02.10.2009 № 790 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добро-вольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» уплата страховых взносов в ФСС производится не позднее 31 декабря текущего года начиная с года подачи заявления о доб-ровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В случае неуплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в указанный срок правоотношения по обязательному соци-альному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством счита-ются прекратившимися.

Таким образом, страхователям в целях обеспечения пособием по временной нетрудоспо-собности и в связи с материнством в 2012 году следует зарегистрироваться в территориальном ор-гане ФСС по месту своего жительства и произвести уплату страховых взносов в размере 1 506,8 руб. не позднее 31 декабря 2011 года.

Индивидуальные предприниматели, добровольно вступившие в правоотношения по обяза-тельному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с мате-ринством, должны представлять отчетность в ФСС. Форма отчета (форма 4а-ФСС РФ), порядок и сроки его представления утверждены Приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.10.2009 № 847н «Об утверждении формы отчета (расчета), представляемого лицами, добровольно всту-пившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай вре-менной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядками сроков его представле-ния».

Отчет составляется и представляется ежегодно не позднее 15 января года, следующего за отчетным, в территориальный орган ФСС по месту регистрации физического лица.

Обратите внимание:

На официальном сайте ФСС (www.fss.ru) размещена вся необходимая информация по вопро-сам социального страхования, в том числе по отделениям ФСС в регионах.

02 декабря 2011 года. журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение»