ИП на патентной системе: кто и как может пользоваться льготой по налогообложению

Патентная система налогообложения (ПСН) предусмотрена для упрощения расчетов по обязательным платежам в бюджет. Она позволяет сократить затраты времени и усилий на оплату налогов и сборов. Однако работать на патенте могут далеко не все субъекты хозяйственной деятельности. Компании не имеют права платить налоги в таком режиме. Возможность использовать эту специальную систему налогообложения предоставлена только некоторым категориям частных предпринимателей. Рассмотрим, кто из ИП может работать на патенте, и на каких условиях.

Факторы, определяющие право на применение ПСН.

• Сфера деятельности. В налоговом законодательстве предусмотрены некоторые ограничения для использования патентной системы, в частности, перечислены виды деятельности, при которых предприниматель может работать на патенте. Это преимущественно предоставление услуг населению.
• Количество работников. Предприниматель на патенте может иметь на протяжении налогового периода не более 15 наемных работников, в том числе, выполняющих работы на основании гражданско-правовых договоров.
• Максимальный доход. Для права на ПСН он не должен превышать 60 млн. руб. При достижении этого уровня дохода предприниматель автоматически переводится на другую систему налогообложения.
• Регион ведения бизнеса. Чтобы использовать патентную систему, эта возможность должна быть предусмотрена региональным законодательством.

Правила налогообложения по патенту

База для начисления налогов при патентной системе определяется законодательными органами на региональном уровне с учетом выбранного предпринимателем вида деятельности. Сумма, с которой необходимо провести начисление и уплату налогов, представляет собой потенциальный доход, который может получить в течение года ИП, ведущий бизнес в той или иной сфере хозяйствования.

По общему правилу, при патентной системе ставка налога составляет 6 процентов. Однако на уровне субъекта РФ она может быть снижена. Расчет налога происходит путем умножения ставки на потенциально возможный доход. При оформлении патента на период до полугода, до окончания срока его действия необходимо оплатить полную сумму налога. Если патент действует от полугода до года, в течение 90 дней после начала этого срока вносится треть суммы налога, а две третьих следует уплатить до окончания действия патента.

Потенциальный максимальный доход за год по налоговому законодательству составляет 1 млн. рублей. С учетом применения коэффициента-дефлятора на 2017, который установлен на уровне 1,425, максимум равен 1 млн. и 425 тыс. На региональном уровне возможно увеличение этой граничной суммы в зависимости от вида деятельности в 3, 5 или 10 раз. Таким образом, максимальный доход при соответствующем решении местных властей может составить 4 млн. 275 тыс., 7 млн. 125 тыс. или 14 млн. 250 тыс.

Срок, на который выдается патент

Приобрести патент можно на период от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. На практике спецрежим начинает действовать с начала месяца, хоть в законодательстве и нет такого требования. В пределах периода с 1 января по 31 декабря определенного года можно выбрать любой промежуток времени не менее месяца для использования патента.

Применять специальную систему налогообложения следует в течение того периода, на который оформлен патент. Отказаться от такого режима уплаты налогов досрочно нельзя.

Льготы для ИП на патентной системе

Предприниматель, работающий на патенте, не должен подавать отчеты, но от него требуется ведение книги учета доходов и расходов. Кроме того, одно из преимуществ такого режима налогообложения – освобождение от некоторых платежей.

• Налог на имущество в отношении тех объектов собственности, которые используются в хозяйственной деятельности на патенте. При этом действуют некоторые ограничения. «Кадастровый» налог на имущество необходимо платить независимо от факта его использования в бизнесе.
• НДФЛ на доходы от деятельности на патентной системе.
• НДС по большинству операций, которые по налоговому законодательству считаются объектами налогообложения.

Причины и последствия потери права на использование патента

ИП теряет возможность использовать патентную систему в таких случаях.

• Наемных работников стало больше 15.
• Доходы от деятельности на патенте с начала года возросли до суммы больше 60 млн. руб.

До текущего года основанием для утраты патента могла стать и его несвоевременная оплата. Однако внесены изменения в Налоговый кодекс, и эта норма исключена из него.

ИП, потерявший право на патент, в течение 10 дней после этого должен обратиться в налоговую службу с заявлением о переходе на общую систему налогообложения.

См. также: