Особенности патентной системы налогообложения в 2015 году

Патентная система налогообложения (ПСН) являет собой особый сбор налогов, который применять гораздо проще, чем основную систему налогообложения (ОСН). Такая система является своего рода льготной, по ней начисляется самая низкая процентная ставка - 6%. При ПСН предусмотрены освобождения от уплаты налогов НДС, НДФЛ, на имущество, от ведения бухучета и т. д. Поэтому многие ИП выбирают именно такую систему налогообложения, особенно с малым числом работников и доходом.

Несмотря на все преимущества, воспользоваться пока ПСН имеют право исключительно индивидуальные предприниматели, однако в настоящий момент подготовлен Законопроект № 668905-6, который позволит применять патент и юридическим лицам. Кстати с 2015 года уже утвержден ряд изменений использования патента, о чем мы вам также расскажем в этой статье, но обо всем по порядку.

Основные изменения патентной системы налогообложения в 2015 году

С 1 января 2015 года вносятся следующие изменения в получении, применении и т. д. патентной системы налогообложения:

• ИФНС будут выдавать патенты, которые смогут действовать на территории одного или нескольких муниципальных образований (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 и абз. 4 п. 1 ст. 346.45 НК РФ) при этом в субъекте РФ должен быть принят соответствующий закон. Исключения – сфера перевозки пассажиров и грузов, развозная и разносная торговля в розницу;
• дифференцированный размер потенциального дохода ИП может быть установлен как для одного, так и для нескольких образований муниципальных (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
• отменяется минимальный размер потенциального дохода ИП (п. п. 7, 9 ст. 346.43 НК РФ) (ранее он был равен 100 тыс. руб. + ежегодная индексация);
• доход (потенциальный) ИП может отличаться в зависимости от того, на какой территории действует патент, выданный на определенный вид деятельности (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);
• субъекты России получат большую самостоятельность в принятии решений, относительно индивидуальной деятельности;
• форму заявления на получение патента смогут утверждать налоговые органы самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 346.45 НК РФ), ранее предприниматель мог написать его в произвольной форме;
• следовательно, появится новое основание для отказа в патенте налоговой службой – если предприниматель в своем заявлении на получение патента не заполнит обязательные поля (пп. 5 п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Обратите внимание, что новые положения Налогового кодекса о ПСН будут касаться патентов, действующих с 1 января 2015 года.

Особенности использования патентной системы при сборах налогов

Помимо отмены нескольких налоговых выплат, патентная система в значительной мере делает более простым ведение налогового учета. При данной системе индивидуальным предпринимателям не придется заботиться о налоговой отчетности, ведь теперь им не надо отчитываться в ФНС, по средствам предоставления декларации о доходах. Так же патентная система отменяет необходимость в регистрации и использовании кассовых аппаратов.

Получить право на применение ПНС могут исключительно предприниматели, занимающиеся получением частных доходов, которые готовы выполнить необходимые условия, так же как и в любом налоговом режиме. Так же перед началом применения данной системы необходимо тщательно изучить нормативные документы и ознакомиться с плюсами и минусами данной системы.

Глава 26. 5 Налогового кодекса регламентирует основные положения использования данной налоговой системы. Патентная система включается в субъектах РФ, которые прописаны в данном законодательном акте.

Основные положения использования патентной системы налогообложения

Напоминаем, что основные положения по применению ПСН обозначены в Налоговом кодексе, а сама система может быть реализована в регламентации с законами субъектов РФ и быть реализованной на территории прописанных в Налоговом кодексе субъектов.

Предприниматели, занимающиеся частными формами получения доходов, могут использовать систему вместе с другими режимами взимания налогов, которые прописаны Налоговым кодексом. Данная система может быть реализована при 47 видах предпринимательской деятельности, прописанных в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Размеры годовых доходов, по которым может быть применена патентная система, регулируются законами субъектов РФ (п.7 ст. 346.43 НК РФ).

По основному положению ИП для включения в систему ПСН необходимо в год приносить доход не менее чем 100 тыс. руб. и не превышать 1 млн руб. Но при этом имеется ряд исключений, которые прописаны в Налоговом кодексе (п.8 ст. 346.43 НК РФ).

По патентной системе налогообложения ИП может нанимать работников и по гражданско-правовым договорам. Однако усредненная численность таких работников не должна превышать пятнадцати человек за один налоговый период. В эти пятнадцать человек входят рабочие по всем видам частной предпринимательской деятельности.

Преимущества патентной системы налогообложения

ИП применяющий патент, как мы уже отметили, имеет ряд преимуществ, в числе которых – налоги, от которых освобожден предприниматель:

1. НДФЛ (налог на доходы физических лиц). В частных случаях сюда включаются доходы, которые получает предприниматель с предприятий, которые включены в программу ПСН.
2. Налог на имущество физических лиц. В эту категорию может быть включено имущество, которое используется при осуществлении разрешенных видов деятельности по частным предпринимательствам, на которое распространяется система ПСН). Если индивидуальное предприятие включено в патентную систему налогообложения, то предприниматель освобождается от выплат НДС. Исключение составляет налог, который необходимо уплатить в соответствии с настоящим Кодексом, а именно:
   • все виды деятельности частного предпринимательства, не вошедшие в патентную систему;
   • при перевозе через границу Российской Федерации и территории, которые находятся под ее юрисдикцией, различных товаров;
   • все операции, которые облагаются налогами в соответствии со статьей 174.1 Налогового кодекса.

Выплачивание страховых взносов при применении ПСН происходит в соответствии с законодательством, а именно взносы за свою персону и взносы на подчиненных. При этом ИП, включенные в патентную систему, обязаны исполнять все функции налоговых агентов, которые прописаны в Налоговом кодексе. Однако, если предприниматель в единственном числе, то регистрироваться в Пенсионном фонде РФ и других внебюджетных фондах ему не нужно, как и сдавать отчетность. А достаточно уплачивать страховые взносы, положенные на него как физлицо.

Что представляет собой патент, выдаваемый предпринимателю

Документ, который в полной мере удостоверяет право ИП на осуществление патентной программы налогообложения, являет особый патент на осуществление разрешенного вида деятельности, на которую распространяется закон субъекта РФ на введение ПСН.

В данном патенте обязательно будет прописано, на территории какого субъекта РФ он действителен.

Для получения данного патента необходимо подать специальное прошение в налоговое учреждение по месту прописки, сроком не позже, чем за десять дней до начала использования ПСН. Если открытие ИП планируется в другом субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в ФНС или в качестве полноправного налогоплательщика, который желает присоединиться к ПСН, то заявление придется подать в любой орган власти, занимающийся налогами данного субъекта РФ, в котором планируется открыть ИП.

Получить патент предприниматель может в любой период от 1 до 12 месяцев, которые включены в пределы одного календарного года. При этом предпринимателю дается право самостоятельно выбрать месяц, в который он желает получить данный патент.

Оплата патента будет складываться из срока, на который ИП желает получить данный патент.

Согласно положениям статьи 346.49 Налогового кодекса налоговый период при использовании ПНС может быть признан:

1. При получении патента сроком до шести месяцев:
   • в этом случае предприниматель выплатит полную сумму налога не позже двадцати пяти дней с того момента, как начал использовать патентную систему.
2. При получении патента от 6 месяцев до года:
   • при данном сроке предприниматель будет вынужден выплатить одну треть налога за время не позднее, чем двадцать пять дней после введения в патентную систему;
   • или в размере 2/3 суммы налога, сроком не позднее тридцати дней до завершения периода выплаты налогов.
   • один год, то есть 365 дней;
   • если патент выдается менее чем на год, то тот срок, на который выдался патент, и будет налоговым периодом;
   • если ИП по различным причинам прекратил свою предпринимательскую деятельность, но он был включен в ПСН, то выплатить необходимый налог придется до завершения срока использования патента. Этот срок прописан в заявлении, которое предоставлялось в налоговые органы.

Что нужно знать до применения ПСН

Перед принятием такого важного решения, как оформление ПНС, нужно внимательным образом изучить законы того субъекта, в котором вы планируете открыть ИП. Особое внимание уделите списку разрешенных видов деятельности и размерам потенциальных доходов, с которых впоследствии будет взиматься стоимость данного патента.

Для примера рассмотрим Московский регион. В нем ПНС регламентируется законом города Москвы № 53 от 31.10.2012г. «О патентной системы налогообложения». Изучив внимательно данный закон, можно выделить, что под использование ПНС попадает такой вид предпринимательской деятельности, как перевод текстов с иностранных языков. Такой вид предпринимательской деятельности не прописан в НК РФ, но в Москве на него следует заполучить патент.

Все чаще ПНС интересуются индивидуальные предприниматели, которые предоставляют аренду жилых объектов или нежилых помещений.

По закону № 53 в городе Москве зафиксированы следующие величины предполагаемого дохода за год, по которым можно заполучить ПСН:

• при сдаче в наем или аренду земельных участков, дач или квартир, которые оформлены в ИП по праву собственности. При этом размер минимального дохода на один объект недвижимости должен быть не менее 1 млн руб.;
• при сдаче нежилых объектов недвижимости, которые принадлежат ИП на праве собственности, выплаты будут складываться из размера помещений и ежегодного дохода, а именно:
  • если помещение имеет размер до 100 кв. м. включительно, то ежегодный доход должен быть минимум 1 млн руб.;
  • если площадь помещения составляет от 100 кв. м. до 300 кв. м. включительно, то минимальный доход должен составлять 3 млн руб.;
  • если площадь помещения больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 5 млн руб.;
  • если площадь помещения составляет больше, чем 600 кв. м., то минимальный доход должен быть 10 млн руб.

Особые положения при ПСН

Если у вас имеется жилое помещение и сдаете вы его вместе с местом для парковки машины в подземном паркинге того же дома, то это будет считаться одним объектом по патентной программе.

Все суммы потенциальных доходов будут индексироваться. Коэффициент-дефлятор на 2015 год пока неизвестен. На 2014 год данный коэффициент имеет размер 1,067.

Выполнив нехитрые вычислительные операции, получается следующая цена патента за 2014 год:

• на помещение до 100 кв. м. – 64 020 руб.;
• на помещение площадью свыше 100 кв. м. до 300 кв. м. – 192 060 руб.;
• на помещение площадью больше 300 кв. м., но меньше чем 600 кв. м. - 320 100 руб.;
• на помещение площадью больше 600 кв. м. – 640 200 руб.

При участии ИП в патентной системе страховые взносы выплачиваются, так же как и при применении УСН. Особенностью является то, что суммы взносов страховок, которые выплачивает ИП за себя и всех рабочих в ПФР и ФСС, не вычитаются из стоимости патента. Но при УСН суммы взносов по страховкам вычитаются из суммы налога по упрощенке.

При этом не стоит забывать про отчисления в ПФР и взносы в ФФОМС. Чтобы полностью оценить разумную выгоду при использовании ПНС, нужно произвести подробный расчет по любому конкретному ИП с учетом всех вышеперечисленных условий.

Случаи, в которых ИП лишается права на использование ПСН

Согласно Налоговому кодексу, ИП лишается права на дальнейшее применение патентной системы и далее работает на общем режиме взимания налогов с начала периода выплаты налогов в следующих случаях (п.6 ст.346.45 НК РФ):

• если с начала года доходы ИП по всем видам деятельности, к которым можно применить ПСН, превзошли 60 млн руб.;
• если в течении налогового периода численность штата рабочих ИП превысила 15 человек;
• если предприниматель не уплатил налоги в срок, определенные (п.2 ст.346.51 НК РФ).

При этом если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, доходы необходимо учитывать по обоим налоговым режимам. Если ИП потерял права на использование ПСН из-за превышение численности рабочих или лимитов выручки, то владелец ИП должен сообщить об этом в налоговое учреждение, не более чем в течении 10 дней с того дня, как это произошло. Стоит отметить, что если у индивидуального предпринимателя имеется несколько патентов, и он лишается одного из них, то остальные так же автоматически утрачивают свою силу.

При утрате ИП права на применение патента, он становится плательщиком всех основных налогов: НДФЛ, НДС, налога на имущество, то есть снова начинает применяться общая система налогообложения (ОСН).