Возврат НДФЛ при покупке недвижимости

Возмещение налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при приобретении недвижимости (возврат НДФЛ) на сегодняшний день является вопросом насущным, но только немногие знают о такой возможности, не говоря уже о её сути. Именно о таком вопросе как возврат НДФЛ мы и поговорим в данной статье.

Согласно 220 статье НК РФ (Налоговый кодекс РФ пункт 1, подпункт 2) каждый налогоплательщик при покупке объектов недвижимости может воспользоваться правом применения имущественного налогового вычета.

Что такое налоговый вычет

Предельная величина налогового вычета составляет 2 млн. рублей. Это означает, что максимальная сумма налога на доходы, которая подлежит возмещению, не может превышать 260 тыс. рублей. Эта сумма получается умножением предельной величины имущественного вычета на ставку НДФЛ 13%.

Кроме того, при приобретении недвижимости в кредит, сумма выплаченных процентов по кредиту также является налоговым вычетом и подлежит возмещению.

Воспользоваться применением имущественного вычета каждый имеет право только раз на протяжении жизни.

Если приобретенный объект недвижимости находится в долевой собственности нескольких человек, то вычет распределяется в зависимости от доли каждого владельца. Доля налогового вычета одного владельца другому владельцу не передается. При совместной собственности вычет может быть распределен между собственниками либо зачтен в пользу одного из собственников. Порядок распределения вычета при совместной собственности владельцы недвижимости определяют сами.

Имущественный вычет можно оформить несколькими способами:

• Правом на имущественный вычет можно воспользоваться непосредственно по месту работы. Для этого налогоплательщик должен получить уведомление в налоговой инспекции и передать его работодателю для применения вычета. В этом случае ежемесячно сумма налога по ставке 13% будет возмещаться работодателем.
• Другим способом получения имущественного вычета является подача налоговой декларации и пакета необходимых документов в налоговую инспекцию самостоятельно. Декларация по налогу может подаваться ежегодно до 30 апреля. В этом случае будет возмещена сумма налога за один год. Имущественный вычет может применяться на протяжении трех лет. Соответственно налоговые декларации могут быть поданы сразу за три истекших года. В этом случае будет возмещен подоходный налог за три года.

Пример применения имущественного вычета

Если общая сумма подоходного налога за первый год составляет 50 тыс. рублей, за второй год — 100 тыс. рублей, за третий год — 110 тыс. рублей, то общая сумма подоходного налога, подлежащая возмещению, составит 260 тыс. рублей. Это предельная величина для возмещения. Работник может обратиться в налоговую инспекцию для подачи документов на возмещение налога спустя три года после приобретения объекта недвижимости и получить всю сумму налога 260 тыс. рублей. Либо налогоплательщик может ежегодно подавать декларацию в налоговую инспекцию и получать соответственно каждый год 50 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 110 тыс. рублей.

Список необходимых документов для оформления имущественного вычета

• Справка о доходах физического лица (форма 2 НДФЛ). Выдается налоговым агентом (работодателем) по месту получения дохода.
• Свидетельство о праве собственности на недвижимость (копия).
• Платежные поручения, расписки, квитанции и иные документы, служащие подтверждением полной оплаты недвижимости (копии).
• Договор купли-продажи объекта недвижимости (копия).
• Акт приемки-передачи объекта недвижимости (копия).
• Паспорта собственников объекта недвижимости (копии).
• Свидетельство ИНН (копия). Предоставляется по требованию налоговой инспекции.
• Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ).

Для возврата подоходного налога необходимо заполнить определенные листы налоговой декларации:
1. Страница 1 титульного листа
2. Страница 2 титульного листа
3. Лист, А
4. Лист И
5. Раздел 1
6. Раздел 6

Пример данных для заполнения декларации:
— дата приобретения объекта недвижимости 18.01.2012
— город — Москва
— стоимость объекта недвижимости 3 000 000 рублей
— сумма облагаемого дохода за год 960 000 рублей
— налог по ставке 13% 124 800 рублей.

1. Страница 1 титульного листа
Обе страницы титульного листа содержат полную информацию о налогоплательщике.
На первой странице титульного листа заполняются следующие поля:

• «Номер корректировки» — значение 0 (цифра).
• «ИНН» — идентификационный номер налогоплательщика. Реквизит заполняется при наличии. ИНН выдается налоговым органом при постановке налогоплательщика на учет, обязательным не является.
• «Налоговый период (код)» — 34 (код 2012 года).
• «Представляется в налоговый орган» — код налоговой инспекции. Состоит код налогового органа из кода региона (2 знака) и номера налоговой инспекции (2 знака). Этот код необходимо узнать непосредственно в самой инспекции, в которую подается налоговая декларация. В примере это код 7723.
• «Код категории налогоплательщика». Коды категорий налогоплательщиков приведены в Приложении 1 (Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц). При заполнении декларации актуален код 760 — остальные физические лица.
• «Код по ОКАТО» — код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления. Эту информацию предоставляет налоговая инспекция.
• «Фамилия» — фамилия налогоплательщика.
• «Имя» — имя налогоплательщика.
• «Отчество» — отчество налогоплательщика.
• «Номер контактного телефона налогоплательщика» — предпочтительней стационарный номер телефона. Например, рабочий.
• «Общее количество заполненных страниц» — число страниц декларации, подлежащих заполнению.
• «Количество подтверждающих документов» — число прилагаемых к декларации документов (копий). Возможно составление реестра прилагаемых документов, что обязательным не является.
• «Дата подписания» и «Подпись» проставляются налогоплательщиком на каждой странице декларации. Допустимо заполнение налоговой декларации и подача документов в налоговую инспекцию доверенным лицом. В этом случае подписывает налоговую декларацию именно доверенное лицо. В случае подписания налоговой декларации доверенным лицом прилагается доверенность (копия).

2. Страница 2 титульного листа
На второй странице титульного листа заполняются следующие поля:

• «Дата рождения» — дата рождения налогоплательщика.
• «Место рождения» — место рождения налогоплательщика по паспортным данным.
• «Наличие гражданства» — если налогоплательщик имеет гражданство, то это значение 1. В противном случае (отсутствие гражданства) это значение 2.
• «Код страны» — код России 643 для граждан Российской федерации. Для лиц без гражданства в этом поле проставляется код 999. В иных случаях необходимо определить код в соответствии с ОКСМ (Общероссийский классификатор стран мира).

Сведения о документе, удостоверяющем личность — это паспортные данные либо данные иного документа, удостоверяющего личность. Ниже перечислены поля данного раздела.

• «Код вида документа» — код документа (Приложение 2).
• «Статус налогоплательщика» — значение 1 для резидентов РФ, значение 2 для нерезидентов РФ.
• «Место жительства налогоплательщика» — постоянное место жительства по паспортным данным.
• «Код региона» — код региона проживания налогоплательщика. Определить этот код можно по справочнику кодов регионов (Приложение 3).

3. Лист, А

• Данный лист необходимо заполнить, используя данные Справки о доходах физического лица (форма 2 НДФЛ). Эти данные в дальнейшем отражаются на листе раздел 1.

4. Лист И
Все коды на листе И можно определить согласно Приложению 1.
Сведения об объекте:

• «Наименование объекта» — это код типа объекта недвижимости. Может принимать значения: 1 жилой дом, 2 квартира, 3 комната и другие.
• «Вид собственности» — код вида собственности. Указываются следующие значения: 1 (единоличная собственность налогоплательщика), 2 (обще долевая собственность налогоплательщика), 3 (совместная собственность).
• «Признак налогоплательщика». 1 — если вычет оформляется на собственника объекта недвижимости, 2 — если вычет оформляется на супруга/супругу собственника объекта недвижимости.
• «Адрес объекта в Российской Федерации» — фактическое местоположение приобретенного объекта недвижимости, подробный адрес.

Сведения о произведенных расходах:

• «Дата регистрации права собственности»
• «Доля в праве собственности»
• «Год начала использования налогового вычета»
• «Год, за который предоставляется налоговый вычет»
• «Сумма фактически произведенных расходов на приобретение». Значение в этом пункте листа И не должно превышать 2 000 000 рублей. О предельной величине имущественного налогового вычета 2 000 000 рублей написано выше. Если стоимость объекта недвижимости составляет 3 000 000 рублей, как в примере, то в данном пункте указывается сумма 2 000 000 рублей.
• Расчет имущественного налогового вычета:
• Строка 230 — значение Строки 080 листа, А, т. е. общая сумма дохода налогоплательщика. В примере это значение 960 000 рублей.
• Строка 240 — заполняется по следующему принципу: если общая сумма дохода налогоплательщика меньше суммы расходов по приобретению объекта недвижимости, то проставляется сумма дохода. В данном случае значение 960 000 (сумма дохода налогоплательщика) меньше 2 000 000 (рассматривается максимальная сумма вычета, т. к. сумма расходов по приобретению составляет 3000 000 рублей), поэтому указывается значение 960 000 рублей.
• Строка 260 — это разница между величиной имущественного вычета и общей суммой дохода налогоплательщика. В примере 2 000 000 рублей — 960 000 рублей = 1 040 000 рублей. В данной строке указывается значение 1 040 000 рублей.

5. Раздел 1
После заполнения вышеперечисленных разделов заполняется раздел 1.

• Строка 010 — сумма дохода налогоплательщика. В примере это значение составляет 960 000 рублей.
• Строка 030 — дублируется значение строки 010. Значение 960 000 рублей в примере.
• Строка 040 — аналогична строке 030. Значение 960 000 рублей в примере.
• Строка 050 — это разница строк 030 и 040. В примере эта разница равна 0. Соответственно в данной строке указывается значение 0.
• Строка 060 — для получения значения данной строки необходимо умножить значение строки 050 на 13% (ставка подоходного налога). В примере это значение будет равно 0 рублей. (0 умножить на 13).
• Строка 070 — дублирует значение Листа, А пп 2.4. В данном случае это значение составит 124 800 рублей.
• Строка 110 — значение этой строки получается как разница строки 070 и строки 060. Полученная величина и есть сумма, подлежащая возмещению. В примере 124 8000 рублей (это строка 070) — 0 рублей равно 124 8000 рублей — это сумма для возмещения.

6. Раздел 6
Это завершающий раздел налоговой декларации.
Заполняются в нем следующие строки:

• Строка 020 — значение КБК налога на доходы физических лиц. Это значение едино для всех налогоплательщиков 18210102021011000110.
• Строка 030 — значение ОКАТО работодателя по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления.
• Строка 050 — сумма налога, подлежащая возмещению налогоплательщику.

Образец полученной декларации отражает все необходимые данные для подачи документов на право возмещения налога.

Использовать имущественный вычет могут не только работающие налогоплательщики, но и пенсионеры. Статья «Пенсионеры и НДФЛ» рассказывает об особенностях оформления имущественного вычета пенсионерами.

Немаловажным фактором при оформлении вычета является психологический фактор. Многих налогоплательщиков от процесса оформления налогового вычета удерживает страх перед налоговыми инспекциями, волокита и очереди.

Возможно, некоторое время назад было именно так. На данный момент большинство налоговых инспекций автоматизировано, что сводит время ожидания приема документов к минимуму. Заранее можно взять в налоговой инспекции бланк налоговой декларации и заполнить самостоятельно, следуя рекомендация данной статьи. Кроме того, весь пакет документов, описанный выше, подается в налоговую инспекцию сразу, что избавляет налогоплательщиков от многократных и утомительных походов.

Также вы можете ознакомиться с порядком заполнения налоговой декларации, а также узнать, как ее сдать быстро и с минимальными усилиями.

См. также: